監事會創新

1、完善公司治理與管理會計創新的導論怎麼寫?

一、會計信息系統在公司治理中的作用

會計信息系統與公司治理有著天然的聯系，有效的會計和審計信息披露是公司治理中至關重要的手段。根據當代企業理論和證券市場理論，完善的會計信息系統在公司治理領域中的作用主要表現在：
第一，有助於抑制"內部人控制"。公司治理中的核心問題，是出資人如何激勵或約束經理人員，使其盡可能地努力經營以實現股東價值最大化。完善的會計信息系統有利於減少信息不對稱現象，增加管理的透明度，從而達到控制代理成本、抑制 "內部人控制"的目的。

第二，有助於遏制管理腐敗。盡管有效的會計和審計制度對遏制管理腐敗的作用程度與公司治理的模式有關，但這種作用是其他治理手段無法替代的。

第三，有助於完善CEO和執行董事的激勵機制。CEO和執行董事的報酬如何與公司的績效相匹配才能達到最好的激勵效果，是公司制度中倍受矚目的課題。一般認為，高級管理人員的短期激勵應以會計盈餘為基礎，長期激勵則以市場價值為基礎。所以，會計盈餘的計量也是激勵機制的核心基礎之一。

第四，有助於資本市場對公司的監控。盡管國際上自80年代之後，人們對資本市場監控公司的有效性存有懷疑，但充分有效的會計信息有助於增進這個有效性則仍是共識。尤其是如年代以來，通過資本市場重構公司的浪潮一直未見消退，如何提高會計信息的透明度和有效性，以降低資本重組的代價，廣受關注。

第五，從根本上說，有助於投資者信心的提高。因為充分有效的管理和信息披露機制有助於良好的公司治理結構的形成，有效地保護作為"委託人"的外部投資者的利益，從而增強投資者的投資信心。
筆者認為，除上述這些方面外，有效的會計信息系統還與公司治理的下述層面有著直接或間接的聯系：

第一，董事會有效性的提高和對股東責任的履行。在公司治理實務中，董事會的角色日益受到關注。為了真正對股東負責、確保公司目標的實現，董事會成員必須在推動公司的全面成功中成為積極的參與者和重大決策的制定者，而這種參與在很大程度上依賴有效的會計信息。

第二，對其他利益相關者責任的履行。公司的目標不能只是股東利益最大化，還要考慮與其有長期利益關系的其他人員的利益。80年代以來，美國已有一半以上的州對公司法進行了修改，要求公司經理為公司的利益相關者服務，而不僅僅為股東服務。保障各方面利益相關者的應有權利、維持企業與利益相關者的良好關系，同樣需要建立在可靠、豐富的會計信息基礎上。

第三，CEO業績目標的確定。盡管CEO的業績目標取決於公司對CEO職位角色的認定，不同企業或同一企業在不同時期的目標價值取向會有所不同，但無論在什麼情況下，CEO的業績目標總會包括一系列定性和定量的業績要素，這些業績要素往往需要用一定的會計指標予以反映，業績實現情況也需要通過會計信息系統加以披露。

第四，董事會和監事會的業績評估。與CEO業績評估不同的是，對董事會和監事會的業績評估主要在於對它們自身活動有效性的評估，而不是判斷公司日常業務決策的有效性，因而這種評估往往不是以公司的經營成果和財務狀況作為出發點。盡管如此，這類業績評估仍會注意到公司財務的成敗，而且評估程序和披露途徑也仍要涉及到會計信息系統。

第五，人力資本定價。人力資本定價是管理人員尤其是高層管理人員報酬的確定基礎。只有在對人力資本恰當定價的基礎上，對管理人員的各種激勵機制才能有效地運作。而人力資本定價是一種典型的市場化行為，它也必須依賴充分有效的會計信息。
綜上所述，要達到公司治理目標，必須進一步認識會計信息系統的作用，切實維護會計和審計活動的權威性，提高會計和審計信息質量。
二、管理會計在公司治理中的角色--為什麼財務會計信息不能完全滿足公司治理的要求
要全面發揮會計信息在公司治理中的應有作用，單靠財務會計系統顯然是不夠的。由於財務會計信息的披露是一項公開性很強的行為，受到下述一系列因素的限制：

第一，信息披露的范圍、數量和質量必須遵循一定的會計標准。財務會計信息更多地承擔對公眾的責任，因而必須嚴格遵從 "透明性"的要求，強調信息的規范性，在性質上完全是強制性的。

第二，財務會計報告的內容以財務信息為主。盡管現在財務報告也強調要提供某些非財務信息，但畢竟這些非財務信息只具有補充性質。

第三，成本效益原則的遵循。盡管信息披露的成本與效益往往難以准確計量，但這並不妨礙信息提供者在披露信息時對與之相關的成本與效益做出自己的判斷。在規定的基本信息之外，只有那些被認為能給企業帶來一定經濟利益的信息種類，企業才有可能"額外地"予以披露。

第四，商業秘密的限制。任何涉及商業秘密的信息，尤其是可能產生不利影響的信息，企業在披露問題上一定會持謹慎態度。

第五，市場和文化背景。市場和文化背景，如對信息不足與信息過剩的不同理解、對 "自願披露"的不同接受程度等，對信息披露的數量也有直接的關系。
正因為上述這些原因，財務報告所承載的信息量是有限的，股東和其他利益相關者無法從現行財務報告中得到充分的信息滿足。實證研究結果也支持這一判斷。如據吳聯生博士調查，無論是機構投資者還是個人投資者，認為未來機會與風險、財務預測、人力資源、管理部門對會計信息的分析等信息是有用的，都佔60%以上。這些信息傳統上均屬於管理會計的范疇，顯然在現行財務報告中缺乏有效地披露。這樣，提供滿足公司治理目標的信息，很大程度上依靠管理會計系統，管理會計在完善公司治理結構和維持治理結構的高效運轉中將扮演越來越重要的角色。然而遺憾的是，由於傳統理論的局限性，現有的管理會計系統還很難承擔起這個責任。因此，拓展管理會計理論與方法體系的必要性，己顯得十分重要。
三、圍繞公司治理的需要，拓展管理會計體系--目標構造與方法構造

(一)目標構造

1．管理會計目標所包含的兩大問題。會計目標實際上包含了會計信息向誰提供 (服務對象)和提供什麼 (服務范圍)兩個問題。管理會計現行理論在這兩點上的定位都有缺陷。

就服務對象而言，長期的誤區是將財務會計和管理會計區分為對外服務和對內服務，一般的描述是"財務會計主要滿足外部信息使用者的需要，管理會計主要滿足企業內部需要"。這個提法在理論上非常含糊，導致了許多歧義。最受非議的是，難道企業內部管理者不關心財務會計提供的財務報告?人們還注意到，現在公司外部對過去認為屬於管理會計范疇的許多信息也十分關注。因此，會計信息系統的內外區分法已越來越與現實相悖。實際上從滿足企業系統的最終目的看，財務會計和管理會計並沒有本質區別，都可以並且應該為公司的內外部服務，一切形式上的不同均源於信息披露強制性程度的差異。況且，財務會計信息的披露范圍和質量要求，與政府政策需要也有直接聯系，而並非一成不變。因此筆者認為，對外財務報告和對內管理報告的稱呼，不如用 "強制性信息報告"與"非強制性信息報告"的名稱更為恰當。也就是說，凡按法定要求必須公開披露的信息，均屬於"強制性信息報告"的范疇；沒有強制性披露的要求但也與公司治理與公司管理有關的其他信息，則屬於"非強制性信息報告"的范疇，由企業自行決定向誰提供、提供多少和如何提供。　
就管理會計的服務范圍而言，西方的主流觀點是：第一，為制定決策和計劃提供信息，並作為管理隊伍的成員參與制定決策和計劃過程；第二，協助經理們指導和控制經營活動；第三，激勵經理和其他雇員完成組織目標；第四，計量和評價組織機構中業務活動、部門和其他雇員的績效；第五，評價組織機構的競爭位置，並與其他經理一同保證組織在產業中的長期競爭力。這樣的表述盡管己涉及到公司治理領域，比如激勵經理完成組織目標，但從整體上看，它還沒有全面反映公司治理的客觀需要。筆者認為，管理會計目標必須明確指出服務於公司治理和公司管理的雙重要求。服務於公司治理是管理會計創新的根本需要。借用"相關性消失了"這一名言，當代管理會計所失去的最大相關性恰恰是沒有充分關注公司治理的需要，以服務於公司管理層面為主的傳統管理會計理念在解決現實信息需求上已顯得極不適應。
2．管理會計的總目標和具體目標。根據上述分析，會計兩個子系統的總目標可否作這樣的表述：財務會計是為企業利益相關者提供充分有效的強制性信息，管理會計是為實現公司治理與公司管理的多重目的提供非強制性的相關信息。圍繞其總目標，管理會計的具體目標是:
第一，向公司利益相關者提供非強制性相關信息。在這個領域內，有三個方面特別值得關註：一是未來預測信息。相對於財務會計報告反映企業過去的財務狀況、經營成果及現金流量等狀況，未來預測信息對利益相關者進行經濟決策的相關性更大。至於預測信息披露的范圍、程度和方式，在信息的供求雙方自會達到"均衡點"。二是非財務信息。非財務信息有助於對企業深層次的了解和評價，同時也有助於預測企業的未來。對信息使用者而言，非財務信息在某種程度上比財務信息具有更大的價值。三是社會責任信息。包括對債權人、職工、消費者、供應商、政府、社區和公眾等方方面面責任的履行情況，都需要適當披露。

第二，輔助和審核管理決策。盡管這是管理會計的傳統職能，但要從體現企業戰略發展的需要和在長期經營中最佳使用經濟資源的要求重新認識。

第三，服務於內部控制、快捷准確的信息傳遞和反饋機制。這里所言的內部控制包括兩個層次，一是適應公司治理的需要，對執行董事和CEO的控制；二是作為公司管理的重要形式，CEO對公司日常運作的控制。

第四，建立激勵與補償系統，為業績考評和確定報酬方案提供依據。包括對董事會、監事會、總經理、各責任中心及其各類員工不同層次的評價和激勵。

第五，為企業經營創新和組織制度創新提供信息支持。
上述具體目標沒有區分哪些是服務於公司治理，哪些又是服務於公司管理，因為在實務中它們往往交織在一起。但管理會計必須為公司治理和公司管理兩個層次服務的目標指向是明確的。
(二)方法構造

目標構造決定了方法構造的基本方向，而方法構造的質量又將制約目標構造。

當前管理會計方法體系存在的兩個主要缺陷是：①直接針對"公司治理"層面的手段薄弱，這也在一定程度上影響了企業高層對管理會計的重視；②方法之間多半是簡單堆積，缺乏系統整合，與企業管理其他領域的界限也不清晰。
從實現公司治理職能的角度，管理會計應創造新的方法或對傳統方法實施改造，以適應下列要求：①公司價值 (或企業核心能力)的評估；②前景財務資料的編制；③內部會計和審計控制；④股東和其他利益相關者的利益保障信息披露；⑤CEO業績責任的制定；⑥各個管理層次的業績評價和激勵補償系統的設計 (包括針對高層管理人員的獎勵與補償合同的制定)；⑦人力資本定價，等等。
至於實現公司管理職能的各種管理會計方法 (如預測決策、預算編制、成本控制、責任會計等等)，主要是滿足內部決策與控制、實現最佳資源配置的需要。這類方法 (包括理念)也同樣要不斷地推陳出新，尤其是要在管理會計活動中貫徹戰略管理的指導思想。
(三)對管理會計定義的再認識

根據對管理會計目標和方法體系的討論，有必要量新認識管理會計的定義。

美國會計學會 (AAA)下屬的管理會計委員會 (CMA)所下的管理會計定義是：管理會計是運用適當的技術和概念來處理某個主體的歷史的和預期的經濟數據，幫助管理當局制定具有適當經濟目標的計劃，並以實現這些目標做出合理的決策為目的。國際會計師聯合會 (IFAC)的常設分會"財務和管理會計委員會"所下的定義是：管理會計是指在一個組織內部，對管理當局用於規劃、評價和控制的信息 (財務的和經營的)進行確認、計量、積累、分析、編報、解釋和傳輸的過程，以確保其資源的利用並對它們承擔經管責任。這些定義的出發點都是為公司管理當局服務，顯然已不完全符合管理會計的現狀和未來發展趨勢。
為了能夠同時反映公司治理方面的特徵，管理會計的定義可以表述為:管理會計是企業會計信息系統的一個分支，提供各種強制性財務報告之外的財務和非財務信息，目的是滿足公司治理和公司管理中的特殊信息需求。
從管理會計定義的討論，還可以引出以下一些思考:

第一，對 "財務報告"名稱的質疑。如上所述，當今會計系統所處理的信息實際上已不再局限於財務范疇。1994年美國注冊會計師協會財務報告特別委員會發表的《論改進企業報告》，概括了用戶所需信息的五種類型，即財務和非財務數據、管理部門對財務和非財務數據的分析、預測信息、關於股東和管理部門的信息、公司的背景。同顯然已經無法用"企業財務報告"的名稱來囊括所有這些內容。因此，本人認為將來可以用較有容納力的"企業經濟報告"來代替財務報告的稱謂。企業經濟報告包含由資產負債表、收益表、現金流量表和全面收益表四組成的"核心報表"(屬"強制性信息報告"范疇，主要提供基本財務信息)，以及由企業基本概況、分部報告、社會責任報告、人力資源報告、財務預測報告和特殊管理會計報告等構成的"外圍報告"(大體上屬 "非強制性信息報告"范疇，提供擴充的企業經濟信息)。這樣既可滿足企業報告的多種目標，報告的提供也比較便利。盡管遵從習慣，可能在相當長時間內仍沿用"企業財務報告"的稱呼，但其內涵實際上已在發生變化，今後勢必會發生更多變化。
第二，對財務報告提供機構的認識。單靠傳統意義上的企業財務部顯然己無法完成當今信息披露的所有需要，目前財務部的職能實際上已接近於一個綜合信息部。比較徹底的解決辦法是設立一個職能較門的機構，比如稱之為"信息部"(包容現行財會部門的職責)。也可考慮按不同的功能分設財務部和綜合信息部，將一部分提供信息的工作交由綜合信息部來執行，但這總不如單由一個部門來運作更有效率。若企業內仍沿用財務部的設置和名稱，則應明確其職能已不再局限於提供 "純"財務信息，同時其他職能部門也必須有清晰的責職和程序來配合財務部的信息披露工作。否則，"財務部"這樣一個職能復雜、任務繁重的機構，與企業其他職能部門協調信息披露方面的任務，將會越來越困難。
第三，對管理會計原則的認識。管理會計系統中引進公司治理這個理念後，對傳統的些管理會計原則需要有新的認識。這主要有兩個原因：一是管理會計活動不能按過去理解那樣通常可以不考慮會計標准，否則管理會計信息無法滿足公司治理層面的需要；二是不同層次對管理會計信息的質量要求有時是有矛盾的，比如同樣是運用在管理決策上的信息，董事會與CEO對穩健原則的要求就可能不一致。
第四，對管理會計與財務會計"融合論"的認識。對財務會計與管理會計的關系，一直存在"融合論"與"分立論"兩種觀點。作為會計信息系統中的兩個子系統，管理會計與財務會計的關系原本就甚為密切，從理論上說，在一個企業里完全沒有必要同時存在兩個不同的數據採集和處理系統。也許多年以後，信息技術 (尤其是網路技術)的發展將使企業只要採集和提供源數據，至於信息的篩選、加工和分析完全可由信息使用者通過專門的計算機軟體自行操作完成，到那時就不再需要學者煞費苦心地去區分哪些是財務會計信息、哪些是管理會計信息了。但是，至少目前還無從實現這樣的理想，信息的提供還只能以成品形式而不是原料形式。同時，正如前面所說，由於財務報告的局限性，目前財務會計不僅不可能包容管理會計，而且還需要更加充分地發揮管理會計在信息發布上的多樣性和靈活性。因此，會計信息系統中財務會計與管理會計兩個分支既不是完全分立的(如在原始數據的採集方面)，也還無法完全獨合 (如在信息報告方面)。"管理會計報告"或稱 "非強制性信息報告"在未來較長的一個時期內仍會處於獨立存在的狀態。
四、推進管理會計改革和發展的途徑

要完成管理會計體系的拓展和改革，任務艱巨，有關理論也遠末成熟。關於推進我國管理會計的發展途徑，本文不再重復諸如管理會計職業化、創辦管理會計專業刊物、在企業管理者和會計人員中普及管理會計知識等在會計界已形成共識的意見，僅闡述以下三點想法：
第一，應重視管理會計系統的環境因素。環境和組織的改變意味著應用於決策制定的信息類型和信息用途的改變。公司治理理論對管理會計的對象、任務和特徵提供了一個新的認識思路，另一方面，也正因為管理會計系統必須直接為公司治理服務，因此，公司治理自身的特徵和狀況也會直接影響管理會計系統的質量和效率。一旦決策層與管理層真正分離，董事會和監事會的構成和功能更加完善 (比如外部董事、非執行董事的監督權得到強化，董事會內的提名委員會、工薪委員會、投資委員會、預算委員會等機構比較俱全並且發揮作用)，勢必會更有效地發揮管理會計的作用。此外，還要深入研究在現行社會經濟環境下管理會計的定位問題，既要創造良好的企業環境以進一步發展管理會計，又要使管理會計的技術、方法更加適應企業環境的要求。
第二，管理制度創新與規范的結合問題。在管理活動中，創新與規范相輔相成。現在這兩個方面都存在嚴重不足，尤其是新創體制往往沒有及時地予以規范。例如:0財務總監制這幾年發展較快，但如何使其運作更為有效，還沒有與傳統會計系統 (包括管理會計系統)的改造結合起來考慮。①企業改制中雖然成立了董事會和監事會，但其素質要能保證治理結構的有效性，離不開董事會和監事會成員的財務和會計知識背景，否則就不能承擔起監控公司業績的職責。②現在許多公司內部審計制度的有效性取決於CEO的態度，從規范治理結構的角度看，內審機構更應直接對監事會或董事會負責。較大規模的企業尤其是上市公司，是否應設立審計委員會；審計委員會的許可權和職業如何清晰地界定，便其保持相當的獨立性；審計委員會的運作如何與管理會計系統相互配合，以降低監督成本、提高監督效率，這些都需要探討和實踐。
第三，充分認識會計信息的"准公共物品"性質。公開披露的財務會計信息和管理會計信息，在一定程度上都具有公共物品的特性。由於信息披露中外在性的存在，政府可以並且應該發揮作用。因此，不僅是財務會計信息，對管理會計信息的規范性，政府機構同樣應予關注。另一方面，從信息市場的角度來說，會計信息的數量和質量要求取決於信息需求者，所以會計信息的提供從根本上說會形成"買方市場"。現在會計信息的提供者卻或多或少是一種"賣方市場"的心態，"我提供什麼，你得接受什麼"。然而，無論是財務會計報告還是管理會計報告，任何改進若不聽取廣大信息需求者的意見，終將於事無補、勞民傷財。因此，建議設立專門機構便會計信息的需求調研經常化，除不斷改進財務會計報告 ("強制性信息報告")外，還要逐步對管理會計信息的搜集、加工、處理，以及需要公開發布的管理會計信息的披露 ("非強制性信息報告")提供各種指南，以利於提高管理會計基本概念范疇的規范性和管理會計實務運作的效率。
主要參考文獻
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2、如何強化國有企業中監事會的財務監管作用

中國人民大學培訓學院集團管控項目部認為強化國有企業監事會財務監督職能，必須要對管理環境與管理機制進行有效監控，尤其是國有企業內控的有效監督，同時要做好國有企業內部環境、控制活動、投資風險、信息溝通與內部監督等諸要素評估工作，對國有企業內控機制的合理性進行分析，從而盡可能地確保國有資產的安全，保證國有企業財務報告與相關信息的真實性以及經營管理的合法性，進而實現國有企業發展戰略，提高整體管理水平，增強風險預防能力，實現國有企業的可持續發展。具體來講，主要體現在以下六個方面。

1.規范信息傳遞流程

要想對國有企業進行有效監督，必須要重視財務原始與基礎資料。具體而言，要將企業向監事會報備的信息應納入信息傳遞工作流程中，監事會要不斷完善企業信息獲取工作規范，及時名列企業提供的重要信息，並將其進行分解，報送各職能部門。同時，要積極應用財務系統與OA系統，明確監事會成員許可權，及時獲悉財務會計信息、資金流向、收文發文與領導審批建議。

2.完善財務監督檢查工作

在財務監督檢查過程中，監事會必須要做到四點：一是嚴格執行國家有關法律法規，遵循企業標准。監事會要積極利用國務院相關法律以及公司法賦予監督職能來強化監督。此外，要依據企業會計制度、財政稅收政策以及會計核算方法，做好檢查工作;二是規范監督作業行為。明確監督目標、內容、方法、程序、評價與報告方式，遵循相關程序與規定進行，完善監督檢查方案;三是積極獲取監事會監督資料。事先擬定文件，由監督企業填寫，企業報送資料時要加蓋公章，確保資料真實;四是分析與評價檢查結果，並積極總結問題，提出可行性建議，完善監督檢查報告。在這個過程中，要注意三個方面的問題：

第一，強化財務監督制度建設。健全財務總監制，逐漸由稽察特派員制過渡為監事會制。

第二，強化市場監督制度設計。整頓並重組中小事務所，加強事務所的權威性與獨立性。設立中介機構監督委員會，開展定期與不定期檢查，健全證券市場，規范企業並購，避免經理人員損害股東利益，積極發揮外部監控作用。此外，健全經理人才市場，構建經理人才中心。

第三，完善國有企業內部財務監督制度設計。明確董事會成員的決策權，積極維護中小投資者權益。與此同時，強化監事會的獨立性，其成員可由職工代表、專家學者以及地方人大代表或當地人大代表組成，國有企業要抽取一部分營業收入作為監事會成員活動經費，國有資產監督管理委員會要要強化考核，確保監事會的獨立性，增強內部審計效率，優化國有企業內控制度。

3.強化國有企業內部溝通

監事會要強化與企業的溝通與交流，可藉助企業有關部門力量進行財務專項檢查，基於優化監督資源下，完善溝通機制。首先，要強化與企業財務負責人的交流，及時獲取匯報材料，了解財務狀況。其次，強化與內審的溝通，參考內部審計成果。再者，強化與紀檢監察的交流，及時獲悉監察情況。另外，要強化與子企業監事會的溝通，構建上下監事會工作信息渠道，及時解決工作中存在的問題。
4.強化企業財務決算審核、審計與巡視工作協同

首先，要強化財務決算審核協同，於決策批復前進行監督檢查，將發現的有關會計管理、核算等方面的問題報送國資委，積極發揮監事會在國有企業財務決算審核以及批復工作中的作用。其次，加強審計協同，協助國資委進行財務抽查審計與經濟責任審計，充分掌握國有企業發展情況，最大限度地提高監事會的監督效率。再者，做好巡視工作協同，將巡視監督與監事會監督進行有機結合，完善人員組成方式以及合力監督機制，強化社會審計協同，藉助社會審計成果，對企業運行狀況進行監督。

5.提升監督成果利用實效

積極完善報告形式以及報送程序，及時報告企業狀況，揭示國有企業存在的風險與隱患。同時，將報告送至國務院有關部門，按照工作實際需要，積極拓展監督成果利用范圍。此外，完善報告分類摘編形式，拓寬閱讀范圍，向監督部門進行通報，反映有關信息。

6.提升監事會成員綜合素質

重視監事會成員選拔，對其專業技術水平與職業操守與人品德修養進行考核。具體來講，在工作中，要強化監事會成員管理，構建監事會學習體系，促使其掌握有關法律法規、政策與專業技能。與此同時，要加強思想教育指導，樹立職業觀念，創新監管方法，提高工作效率。

中國人民大學集團管控項目依託人大雄厚的學科、專業和師資優勢，圍繞集團化發展進行深入研究，傳播更科學的管控知識，引導企業不斷優化和升級管控模式，並致力於幫助多元化集團企業梳理思路、印證決策、解決管控系列問題，努力推動集團母子公司協同發展，最終＂實現集團從規模增長到價值增長的轉變＂。

3、談談監事會如何對企業財務情況進行監督檢查

國有企業作為我國國民經濟的支柱，對整個經濟發展起著決定性的作用。從進行改革至今，雖然取得了一定的成績，但與此同時也出現了諸多問題。產生這些問題的原因是多方面，但其財務監督機制的尚未完善是一個很大的影響因素。因此我們要完善國有企業財務監督管理機制，充分發揮企業治理結構中占重要地位的監事會的監督作用。監事會要做到以企業財務監督為核心，及時有效地對企業財務進行檢查。在實際工作中監事會該如何發揮其監督的角色，是個值得深究的問題，本文針對解決此問題，提出了一些看法建議。
一．國有企業財務監督存在的問題
(一)企業財務監督的外部監督和內部監督相互錯位。
國有企業財務監督實施辦法規定，企業財務監督應堅持外部與內部共同監督的原則。內外結合監督體制的重要性毋庸置疑，但長期以來，這兩種監督的相互錯位狀況：企業更重視其外部監督的作用，而忽視了進行內部監督；但國家卻又注重企業的內部監督，對外部監督又沒有給予足夠的重視。在企業財務監督機制上也存在一定的問題：企業內部的監督體制是按照會計法規定實施還是按照企業自身狀況另外形成；財務總監一職是由企業另行設置還是按照會計師條例由總會計師來進行兼任完成。這些問題都值得企業及其監督管理體系深究。
(二)所有者的「缺位」問題。
許多國有企業為了響應號召，強調政企分開，使得企業經營者受到企業所有者的監督力度大為減弱，企業對責、權、利等方面也沒有明確的規定。這樣長期以來勢必會出現以下兩方面的問題：一方面，企業經營者工作積極性不高,在職消費、以權謀私的現象可能會出現，因為對於經營者來說，這是一種收益大且風險小的方式；另一方面, 缺少一定的經濟動機，經營者對下屬的監督管理也會放鬆。
(三)企業的產權不清、產權的約束機制不夠完善。
有的國有企業在企業制度的健全、完善方面沒有認清企業的所有者財務與經營者財務間的差異，使其所有者和經營者間的經濟責任不明確, 同時對產權缺乏有效的約束機制。具體表現為下面幾方面: 首先產權關系還存在一些模糊因素;其次在權責明確上還有權責失衡現象; 最後在科學管理上還有管理不當方面的問題。
由此可見，現在的國有企業財務監督管理過程中，還存在企業所有者對企業經營者、企業經營者對其下屬監督不力、管理不當的現象。要使國有企業得到快速、長足的發展，一定要消除這些問題的存在，加大各方面的監督管理力度。下面就著重論述企業監事會如何發揮其對企業財務的監督作用。
二．國有企業外派監事會的產生及發展
監事會源於1998年實施的稽查特派員制度。當時政府機構進行改革，撤消了一些行業的主管部門，因此少了對國有企業及其經營者的最直接的監督約束機制，使得企業在經營與財務上都出現了許多問題。國家為改變這一狀況，同時也對機構改革的部分公務員進行安置，在此特殊背景下設立了稽查特派員制度。該項制度當時確實發揮了一定的作用，有效遏制住了部分國有企業中出現的混亂狀況，但由於存在行政色彩過重、機構不固定等問題，需要把這種監督形式進一步規范化、日常化，這也就發展成現在的外派監事會制度。
國有企業外派監事會不同於一般性質的公司監事會，它是國家針對國有企業特別設立的一種外部監督組織，對於建立和完善現代企業制度，促進國有企業的發展具有重大意義。目前，國務院國資委履行出資人職責的138家中央企業，已派出監事會的有132家，全國31個省、市、自治區中，除海南、青海2省外，均向國有企業派出了監事會，基本實現了全覆蓋。從實踐情況看，國有企業外派監事會在維護國有出資人權益，規范國有企業決策層和執行層的權力運作，推進國有企業持續健康發展，以及從制度層面解決「內部人控制」問題、促進領導人員廉潔從業等方面都發揮了較大的作用。
三．國有企業外派監事會的地位及職能
(一)外派監事會的地位
根據《公司法》、《國有企業監事會暫行條例》的相關規定，明確指出監事會是公司法定必設機構，與董事會地位對等，與董事會是監督和被監督的關系，監事會不參與、不幹預企業正常的經營決策和經營活動。
外派監事會具有三個特性：一是權威性，突出外派監事會代表出資人對國有資產的保值增值狀況進行監督；二是專職性，委派的監事會成員是對國有資產實施監督的專職機構的專職人員；三是獨立性，監事會成員與企業沒有直接的身份和經濟關系。
(二)外派監事會的職能
《國有企業監事會暫行條例》規定，監事會以財務監督為核心，對企業的財務活動及企業負責人的經營管理行為進行監督，確保國有資產及其權益不受侵犯。該條例明確了監事會四項職能：第一，檢查企業對有關法律、法規及規章制度的貫徹執行情況；第二，對企業的財務進行檢查，檢查包括企業財務會計資料以及其他和企業經營管理相關的資料，對企業的財務會計報告真實性與合法性進行驗證; 第三，對企業經營效益、資產運營、利潤分配、資產保值增值等情況進行檢查；第四，對企業經營者的經營行為進行檢查，並根據其經營管理業績對其進行評價，進而給出獎懲及任免建議。
(三)外派監事會的優缺點
實施監事會對國有企業財務進行監督有很多突出優點，如具有行政性、權威性且獨立性強, 工作不受干預。缺點是其不參與經營管理過程，很多問題只能在事後發現，使問題不能得到及時有效地反映及解決。
四．國有企業外派監事會財務監督的重點
(一)加強以財務為核心的全程監督。
外派監事會通過列席參加相關會議、開展調研、查閱報表、實施質詢、專訪談話等方式對企業重大的財務情況、資產運作、資產質量及經營者行為等實施全過程監督，圍繞事前、事中、事後三個基本環節，有效發揮監督職能。
1．以重大決策為重點開展事前監督。在企業決策前，監事會可對有關決策項目提前介入並調研論證，著重從風險防範和控制的角度進行判斷，向決策層提出意見和建議。在企業決策時，監事會可以對企業決策過程進行審查和監督，確保重大決策的合法性和合規性。
2．以重大經營活動為重點開展事中監督。外派監事會要緊扣企業中心工作，圍繞企業生產經營管理活動開展監督檢查，選准切入點和突破口，確定檢查目標和檢查工作方案，有選擇地對企業重大投資、重點工程建設、招標投標等經營活動深入了解，對發現的違規行為，及時提出糾正意見和建議。
3．以企業存在問題的督促整改為重點開展事後監督。外派監事會要對企業財務運作、投資擔保、經營效益、資產運營、利潤和薪酬分配等重點問題進行審查，對已發生的問題或存在的隱患，要督促企業進行整改，幫助企業改進和完善規章制度，堵塞管理漏洞，促進企業規范運行。
(二)加強對企業內控有效性的監督。
強化監事會財務監督職能，必須加強對管理環境和管理機制的監控，尤其要加強對企業內控有效性監督，對企業內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素進行有效性的評估，評價企業內控制度在合理保證資產安全、財務報告及相關信息真實性、經營管理合法合規、促進企業實現發展戰略等方面的有效性，督促企業提高經營管理水平，增強風險防範能力，實現可持續發展。
五．強化國有企業外派監事會財務監督職能的途徑
(一)強化重要信息傳遞流程。
要想對企業財務進行有效監督，財務原始及基礎資料的獲得相當關鍵。企業向監事會報送重要信息應納入到企業正常的信息傳遞工作流程，做到及時、完整、有效。外派監事會應建立知曉企業重要信息范圍的工作規范，將企業需提供的重要信息列出明細，並分解到各職能部門，由各職能部門在送企業領導的同時，送監事會成員閱知。同時開放財務系統和OA系統，設置監事會成員的許可權同企業董事長（總經理）一致，及時獲悉企業的大額資金流向、重大財務會計信息、重要的收文發文以及領導批示意見。
(二)規范財務監督檢查程序。
外派監事會在進行財務監督檢查過程中應做到以下幾點：首先是要嚴格按照國家有關法律及企業遵循標准來實施監督檢查。這就要求監事會一方面要遵照《公司法》及國務院相關法律法規賦予的監督職能實施檢查，另一方面也要按照企業所執行的企業會計制度、會計核算方法、財政稅收政策等開展檢查監督工作。這兩方面是監事會行使其職責的根本條件。其次是規范和統一監督檢查作業行為。對監督檢查目標、監督內容和重點、監督方法和程序以及監事會的評價和報告方式，要按照一定的程序及相關規定進行，編制《監督檢查方案》和《監督檢查工作底稿》。再次是監事會監督檢查資料的獲得。監事會可事先擬定相關的文件及表格，要求並監督企業填報。企業提供的資料要加蓋公章和單位負責人簽章，以保證資料的真實完整。最後是對檢查結果進行合理分析、評價，總結問題，提出對策建議，出具監督檢查報告。
(三)加強與企業內部的四個「溝通」。
在財務監督過程中，外派監事會要加強與企業內部監督力量的溝通，監事會開展財務專項檢查可以藉助企業有關部門的力量進行，這樣可以有效整合監督資源，形成監督合力。要建立四個溝通機制，一是加強與財務的溝通，通過與委派子企業的財務負責人交流，取得匯報材料，及時了解企業財務狀況及存在的問題；二是加強與內審的溝通，利用內部審計的成果作為監督參考；三是加強與紀檢監察的溝通，及時獲悉效能監察情況、「三重一大」執行情況及違法違紀行為，共享工作成果；四是加強與子企業監事會的溝通，建立上下、內外監事會工作信息渠道，交流監事會工作經驗，研究和探索監事會工作中遇到的重點、難點問題。
(四)實現與企業外部的四個「協同」。
外派監事會要實現與企業外部各方監督力量的協同配合，才能集中力量，提高效率，發揮更大、更有效作用。一是加強企業財務決算審核協同，在決策批復前，及時將監督檢查中發現的有關報務報告、會計核算、財務管理等方面的問題印送國資委，充分發揮監事會在財務決算審核和批復工作中的作用；二是加強企業審計協同，配合國資委開展經濟責任審計、財務抽查審計，對於充分了解企業情況、提高監督效率會有很大幫助；三是加強巡視工作協同，使監事會監督與巡視監督相結舍，擴大巡視范圍，探索巡視組人員組成方式，完善合力監督等機制，充分發揮監事會在巡視工作中的主力軍作用；四是加強社會審計協同，通過與社會審計機構關於審計情況、存在問題的溝通，利用社會審計的成果，有效的來對國有企業的運行情況和財務活動進行監督。
(五)提高監督成果的運用實效。
監事會報告是監事會監督檢查成果的體現。要進一步完善報告的形式、內容及報送程序，及時有效向出資人報告企業情況，反映企業存在的問題及薄弱環節，充分揭示企業的風險及隱患。同時報告分項反映需要由國務院有關部門、國資委內有關廳局以及企業處理的問題及相關建議，使問題得到有效解決，監督落到實處。根據工作的需要，拓展監督成果的運用范圍。可以實行報告分類摘編的形式擴大閱讀范圍，為國家及更多部門對企業監督情況有及時的了解；可以採用座談會和研討會的形式，向相關監督部門進行情況通報，對有關信息進行交流；可以擴大年度報告報送范圍，探索向中組部、中紀委抄報制度。
(六)提高監事會成員的業務素質。
監事會成員在選拔錄用的時候要給予高度重視，選拔的人員無論是在專業技術水平及能力上，還是在個人品德修養及職業操守方面都要進行嚴格考核。在平時的工作中要加強對監事會成員的管理，形成監事會的學習機制，對新的法律、法規及政策及時學習、及時掌握，使個人專業技能得到不斷的提高，同時注重思想教育工作，樹立正確的職業觀念。每年提煉一至兩個監管實踐中碰到的案例或對其他企業成敗的研究，總結教訓與啟示，創新監管思路和方法，提高監督質量和效率。

4、企業監事會年度工作報告

尊敬的各位股東：
各位董事、監事、公司領導：
上午好！
受監事會委託，我謹向股東大會作監事會工作報告。提請審議。
2005年是公司經營取得重要進展的一年，銷售和工程合同總額達到空前的X萬元；是公司發展承上啟下,科技創新與承包工程並肩發展，邁向成長新階段的一年；也是團結一致迎接挑戰，艱苦奮斗戰勝困難，努力攀登新平台的一年。
監事會在公司董事會和公司各級領導的支持配合下,履行章程賦予的各項工作職能,在監督力度、監督范圍、監督方式等方面都有了改進和加強，發揮了監督公司經營運作的職能作用。現將監事會工作報告如下，請各位股東予以審議。
2005年是公司發展歷程中比較特殊的一年，一方面銷售與施工業績呈現持續增長局面，另一方面存在資金壓力空前沉重的困難；一方面國家加緊實施水資源戰略，促進了節水市場快速發育，另一方面公司發展面臨專業人才管理骨幹數量質量有待提高的問題。公司在挑戰與機遇同在、困境與進步並存的情況下，努力開拓各項業務，取得了一定工作成績和經營效益，公司監事會了解並注意到了這些客觀情況；同時，監事會作為監督機構，在2005年中，本著對全體股東負責的精神，恪盡職守，為企業的規范運作和發展壯大發揮了應有的推動作用。
一、按章辦事，依法運作，履行監督職能
2005年，監事會召開或列席董事會共三次會議，同時，兩名全職監事列席了每一次總經理辦公會議。聽取了公司各項重要提案和決議，了解了公司各項重要決策的形成過程，掌握了公司經營業績成果，同時履行了監事會的知情監督檢查職能。
2005年2月26日召開05年度第一次監事會並列席董事會，主題是審議通過總經理提出的年度經營工作綱要。
2005年4月1日召開05年度第二次監事會並列席董事會議，主題是為鼓勵鞭策公司高級管理人員奮發有為，決定對公司副總經理、總工程師、工程總指揮等六個高級職位實施動態管理，實行內外並舉、述職核查、選賢任能、招聘上崗的原則，審議通過了總經理提出的上述六個高層管理職位競聘上崗的提案，以及相關《職位說明書》《崗位描述》《競聘程序》三個文件。
2005年6月28日召開05年度第三次監事會並列席同時召開的股東大會、董事會。審議表決通過了2004年度監事會工作報告。
監事會通過列席股東大會、董事會和總經理辦公會議，了解並參與審議公司重大決策，起到了必要的核審職能以及法定監督作用。
二、加強對公司運行的檢查，防止違規事項發生
遵照有關法規和章程的規定，貫徹「公平、公正、公開」的原則，監事會主要針對公司的日常運作情況進行跟蹤檢查，董事會和經營領導班子對監事會的工作給與了應有的重視、支持和工作便利。通過對公司經營工作、財務運行、管理情況的督查，監事會認為，2005年度公司在法人治理方面、總部及下屬單位業務發展方面、公司財務核算及成果方面都能夠根據公司章程規范行為，沒有發現損害公司利益和股東利益的現象。公司能夠貫徹授權控制原則，按照股東會、董事會、經理層的職權范圍行事，沒有違反章程規定，非經股東會、董事會審議決定而越權處理公司重大權力以及決策事務。基本上做到了股東會行使權利機構的職能，董事會行使決策機構的職能，監事會行使監督機構的職能，經理層行使執行機構的職能。另外，監事會未發現公司各位董事、經理在執行公司職務時有違反紀律、法規、公司章程或損害公司利益的行為。
但公司在經營方面的工作尚需要進一步整改和加強，如資金不足，調度困難，如何千方百計突破融資瓶頸問題；高級營銷人才不足，市場規劃與實施水平需要不斷提高的問題；科技人才培養和技術梯隊建設持續加強的問題等。監事會提請董事會及經營班子繼續採取切實有力的措施，逐步解決存在問題。
三、監事會對公司2005年度工作的總體評價
監事會認為，公司在2005年度的經營和運作，整體上合乎法律規范的要求，公司的各位董事、經營領導班子成員執行公司職務時能恪盡職守，沒有發現違規、違章、違法的行為。公司在2005年度的重大經營活動和參與市場競爭中，交易公開，價格合理，沒有發現內幕交易、損害股東權益或造成公司資產流失的情況。
公司董事會和經營管理班子成員一年來認真負責，為公司的發展努力工作，取得了一定成績。對2005年度工作特別值得肯定的亮點是：
1、 公司業務開始面向國際市場開拓。三月份參加了國際貿易促進會陝西分會組織的「中國—哥倫比亞經貿交流洽談會」；五月份通過深圳南亞集團南迪貿易公司就赴印度承攬農業灌溉工程開展了商務談判。八月份公司產品被中國貿促會、國際商會主辦的「中國出口商品大全」輯錄入選。
2、 公司的社會信譽度增長。在陝西省開展的「百家信用共建單位、千家信用建設示範企業」活動中，被陝西省企業信用協會命名為「陝西省信用建設示範企業」。公司積極投身具有公益性質的節水事業，藍新民董事長多年來為中國農業灌溉現代化奮力工作，成績顯著，被陝西省民營科技實業家協會增選為副理事長。
3、 公司科技創新獲得新的進展。
公司於2002年10月承擔的國家十五科技攻關計劃—新型節水設備及產品開發項目，歷經兩年多研究試驗，全面完成任務。項目總投資X萬元，其中得到科技部、西安市經貿委資助經費共X萬元，資助佔到支出的X％。七月份通過西安市科技局組織的驗收，十一月份通過科學技術成果鑒定。鑒定委員會結論認為：新型設備及其產品技術先進，性能優良，總體上達到國際先進水平。生產線已經投入批量生產，產品質優價廉，在市場上具有很強的競爭力。
2003年12月開題的國家農業科技成果轉化資金項目—紊流迷宮內鑲式滴灌管及生產線技術熟化項目，於 2005年11月建成新的生產線，項目通過陝西省科技廳的驗收。項目總投資X萬元，其中得到科技部和西安市經貿委資助X萬元，資助佔到支出的X％，項目通過了陝西省科技廳的驗收。
公司分別於2003年3月、2004年三月承擔的國家高技術研究發展863計劃兩項課題，開發成功壓力補償式滴灌管、水力精量閥、大射程微噴頭、低壓超薄壁滴灌帶等四種新產品，十月份在北京通過國家科技部組織的驗收，產品技術水平評價達到國際先進水平。項目總投資X萬元，其中得到國家資助經費X萬元，資助佔到支出的X％。新產品有待進一步開展工業化生產中試工作。
公司按計劃完成國家863計劃重大專項課題、農業科技成果轉化項目和十五科技攻關計劃任務，具有多方面的積極意義：
（1）完成五種農業節水灌溉關鍵設備的研製和改進，增添了四種新產品，取得了研究開發的新經驗、新業績，提高了公司科技創新能力，擴大了公司的知名度。
（2）成功開發的新型生產線，生產效率高，產品質量穩定，增強了公司的生產能力，新產品具有更強的市場競爭力。有利於公司節水灌溉產品系列化，更好的適應客戶多樣化需求。
（3）與兄弟廠商開發成果相結合，形成國產化的、可靠的大田微灌系統，有利於增強國產節水設備的配套能力。使得公司躋身於國內大田節水微灌設備知名生產基地。
（4）公司申請發明專利X項，提高了公司在行業內自主知識產權創新地位和企業無形資產含金量。
2006年，監事會將按照公司章程的有關規定，進一步監督、促進公司治理結構的規范進程。更加關注公司權力機構、決策機構、執行機構的協調運作；關心大小諸位股東、公司經營團隊之間的和諧關系；關切各級管理人員的道德行為、盡職敬業、成果業績等方面的進步和存在問題。在新的一年裡，監事會將認真依照法律法規和公司章程，忠實地履行職責，認真維護公司及諸位股東的合法權益。
參考資料：http://www.peace-sn.com.cn/gsxw/060703.html

5、如何加強監事會的建設

銀監會黨委書記閻海旺在國有重點銀行業金融機構監事會人員培訓班上強調以十六屆四中全會精神為指導 加強監事會監督能力建設最新國內·國際金融焦點和專家分析請查閱中國金融網《行長經理內參》

日前，銀監會黨委書記閻海旺在國有重點銀行業金融機構監事會人員培訓班上強調，監事會要以十六屆四中全會精神為指導，充分認識監事會工作的重大責任和光榮使命，加強監督能力建設，全面推進各項工作。近日，國有重點銀行業金融機構監事會人員培訓班在北京國家會計學院舉辦，國有重點銀行業金融機構監事會主席、專職監事和工作人員共70多人參加了培訓。培訓班以學習貫徹落實十六屆四中全會精神、國有商業銀行改革與監管以及加強國有金融資產管理為主線，邀請有關領導和專家授課。銀監會黨委書記閻海旺在培訓班上就學習貫徹黨的十六屆四中全會精神，加強監事會監督能力建設作了重要講話；銀監會副主席唐雙寧就國有銀行改革與監管等有關問題作了專題報告。閻海旺指出，黨的十六屆四中全會是我們黨歷史上第一次專題研究執政能力建設的重要會議，全會通過的《中共中央關於加強黨的執政能力建設的決定》對加強黨執政能力建設提出了全面要求，目標非常明確，任務非常具體。監事會要切實把學習貫徹黨的十六屆四中全會精神作為一項重要任務抓緊抓好。要注重把學習全會精神與更新監督理念、創新工作機制、提高監事會工作水平結合起來；與圍繞國家宏觀調控目標和任務開展監督檢查工作結合起來；與支持和推進金融改革開放，不斷提高我國銀行業整體競爭力結合起來；與促進金融機構樹立和落實科學發展觀結合起來。閻海旺強調，監事會要從自身監督檢查工作實際出發，深刻領會十六屆四中全會精神，全面加強監督能力建設。重點要加強監事會科學判斷經濟金融形勢的能力建設，准確把握工作方向和思路，突出監督檢查重點；加強監事會依法監督、規范檢查的能力建設，進一步提高監督檢查工作質量和水平；加強監事會識別、分析金融風險能力的建設，督促金融機構進一步加強風險管理、樹立科學的可持續發展觀；加強監事會對金融機構存在的重大問題、典型問題分析研究能力的建設，為金融機構改進和加強經營管理提出更具針對性和實效性的建議和對策；加強監事會指導金融機構完善內控機制能力的建設，促進金融機構進一步強化管理、提高效益；加強監事會廉潔從政能力的建設，進一步增強監事會為黨和人民用好權力的自覺性。閻海旺要求，監事會貫徹落實十六屆四中全會精神、全面推進黨的建設偉大工程，要加強領導班子建設，保持奮發有為的精神狀態，提高凝聚力和戰鬥力。要加強基層組織建設，充分發揮黨支部的戰斗堡壘作用，進一步加強廉政教育和紀律教育，促進監事會黨員幹部進一步發揚愛崗敬業的精神，廉潔奉公，嚴明紀律，樹立監事會的良好形象。要加強幹部隊伍的素質建設，認真學習鄧小平理論和「三個代表」重要思想，學習現代經濟金融知識，努力提高自身政治素質和業務水平，提高監督檢查能力。閻海旺強調，監事會要以加強監督能力建設為契機，不斷推進監事會工作向前發展。一是要進一步加大現場檢查力度。繼續緊緊圍繞宏觀調控目標和任務，加大對國有銀行執行國家產業政策、信貸政策情況的檢查力度；密切關注國家宏觀調控政策實施後國有銀行的風險狀況；切實抓住金融機構經營管理中的「重大風險點」，深入開展專項檢查。二是要針對監事會以往檢查發現的問題，加強後續追蹤檢查和持續檢查。通過檢查，督促金融機構加強整改，確保整改工作落到實處、取得實效；督促金融機構舉一反三，完善制度，加強管理。三是要繼續加強對金融機構內部監督部門的工作指導。要督促金融機構針對薄弱環節完善內控制度、逐步構建科學合理的內控體系；要充分運用內部監督部門的監督檢查成果，最大限度地提高監督效率。四是要繼續加強與銀監會有關部門和派出機構的溝通協作，切實發揮銀監會強化監管和監事會外部監督的兩大優勢，努力形成監督合力。查閱最全面的金融信息和最有價值的金融資源請登陸中國金融資源總庫

閻海旺指出，建立國有金融機構監事會制度是黨中央、國務院做出的重大決策。今年以來，監事會圍繞國家宏觀調控目標和任務，深入開展監督檢查工作，取得了顯著成績，這些成績來之不易。隨著中國銀行業的進一步開放、國有商業銀行改革的逐步深入，監事會工作面臨著新的挑戰和新的任務。監事會要進一步認清形勢、統一思想，堅定信心、振奮精神，嚴格管理、扎實工作，努力為金融改革發展穩定做出更大貢獻。

6、求公司監事會工作報告，急急急急急急~~~~~~

中國財務公司協會監事會工作報告
高中元
各位領導，各位代表：
我受中國財務公司協會五屆監事會委託，向大會做工作報告。
一．監事會一年來工作的主要情況
五屆監事會自2005年9月組成以來，從建章建制、規范程序的基礎工作做起，注重對協會常設機構的日常工作和財務收支情況的監督和檢查，在保障會員合法權益、規范協會發展方面發揮了作用。一年來，監事會所做的工作主要有：
1．協同理事會，推動治理商業賄賂工作在財務公司行業的開展
2006年1月，中國銀監會就「在銀行業開展治理商業賄賂專項工作的實施方案」向協會徵求意見階段，各監事單位應秘書處要求提出了自己的意見。3月，「方案」正式頒布實施後，財協制定並印發了《關於財務公司行業開展治理商業賄賂專項工作的實施方案》，確定了由協會理事長、監事長和幾位副理事長以及秘書長共同組成財務公司行業治理商業賄賂領導小組。其後，在領導小組的統一領導和認真部署下，秘書處在加強宣傳報道、督促專項工作落實等方面開展了一系列卓有成效的工作。在劉明康主席明確提出行業協會要抓緊制定公約、組織開展反商業賄賂承諾活動的要求後，監事會會同協會秘書處，研究草擬了《中國財務公司行業反不正當競爭公約》、《中國財務公司行業從業人員道德公約》和《中國財務公司行業從業人員流動公約》。「三個公約」即將在本屆會員大會上由全體會員單位共同簽署，這將從長效機制建設上，進一步推動財務公司行業的商業賄賂治理。此外，還總結了財務公司行業治理商業賄賂的階段性成果，將在本屆大會上予以通報。
2．召開監事會議，審議相關議案
2005年9月15日，中財協會五屆一次監事會議在西安召開。這次會議是五屆監事會新獲選後的第一次會議。中石化、華北制葯、西電、貴航、海航五家監事單位代表都出席了會議。會議選舉了中石化財務公司作為協會監事長單位。
2006年6月23日，中財協會五屆二次監事會議在貴陽召開。中石化、華北制葯、西電、貴航、海航五家監事單位代表出席了會議。會議聽取了羅新泉同志關於秘書處在五屆一次監事會議以來主要工作的情況匯報，並審議討論了秘書處提出的「關於協會和中財聯公司2005年度財務收支情況的報告」和「關於會員基金的情況說明及賬務處理的建議」等有關議案。就會員基金的債權保全和清收、有關歷史遺留問題的處理等問題，我們監事會都提出了自己的建議。
3．制定「監事會議事規則」，規范程序，加強監事會的監督作用
為規范監事會的議事程序，充分發揮監事會的作用，保障監事會依法獨立行使監督權，7月中旬，監事會委託秘書處，在結合《銀行業協會工作指引》、《中國財務公司協會章程》和《中國財務公司協會會議制度》有關規定基礎上，草擬「中國財務公司協會監事會議事規則」。「監事會議事規則」從會議的召開和議事范圍、會議的表決程序、會議的決議和記錄都做規范，細化了監事會對秘書處的監督和對協會的自律工作，強化了監事會的監督職能，為促進中國財務公司協會的健康發展創造了條件。
4．委託監事單位，對協會及中財聯公司的會計報告及財務收支情況進行現場審查
2006年6月，北京神州會計師事務所對中財協會及北京中財聯投資咨詢有限責任公司（協會所屬實體公司，簡稱中財聯公司）進行了年度財務審計。在此基礎上，7月，監事會委託中國石化、海航兩家監事單位，組織審計人員，對中財協會及中財聯公司2005年度的財務會計報告和財務收支情況進行檢查復審。經過復審，我們認為，中財協會及中財聯公司2005年的財務報告能夠公允、真實的反映經營成果，符合相關規定。協會及中財聯公司的財務管理嚴格，未發現違反財經紀律的現象，會計核算和管理工作進步明顯。我們的審查報告，隨本次會議文件印發各會員單位，請閱讀。
二．協會的財務收支和會費收入情況
1．2005年度的財務收支情況
協會（中財聯公司已合並計入）2005年實現收入616.47萬元。其中：投資理財收益為158.38萬元，培訓收入189.99萬元，會費收入266.96萬元。協會各項支出合計391.49萬元。其中費用支出225.30萬元，培訓支出143.78萬元，稅金支出22.41萬元。2005年度結餘224.98萬元，扣除會費收入中會員基金沖抵的196.96萬元，實際結餘28.02萬元。
2．2005年和2006年的會費收入情況
2005年度應收會費286.96萬元(四通、長城等7家處於重組狀態財務公司未計入)，實際收到266.96萬元，其中196.96萬元是由協會開具「會費」發票用於各會員單位沖抵會員基金的，該部分收入沒有資金的流入，2005年實際現金會費收入70萬元，4家財務公司未繳納會費（1家財務公司2006年補交了會費5萬元）。
2006年度應收會費327.15萬元(四通、長城等6家處於重組狀態財務公司未計入)，實際收到327.15萬元，其中217.15萬元是由協會開具「會費」發票用於各會員單位沖抵會員基金的，實際現金會費收入110萬元。
從會費的收繳情況看，2006年，各財務公司都及時足額繳納了會費，這體現了大家對財協工作的關心和支持。我們希望各會員單位都能繼續履行自己交納會費的義務，以後，我們將責成協會秘書處，每年通報各會員單位的交費情況。
三．對協會及秘書處工作的總體評價
監事會認為，中國財務公司協會在五屆理事會的領導下，立足於財務公司的工作現實，著眼於行業長遠的未來發展，本著「自律、維權、協調、服務」的宗旨，時時以自律和服務為核心，扎實管理，嚴格要求，積極進取，銳意創新，在服務會員財務公司和企業集團發展中發揮了重要作用。協會的各項工作正逐漸呈現出四個加強的趨勢。
一是，加強了與各部委的溝通協調，橋梁紐帶作用更加突顯。一年來，協會積極向中國銀監會、國家發改委、勞動與社會保障部、人民銀行等上級部委匯報反映情況，與中國銀行業協會、中國貿促會、中國企業集團促進會等協會組織加強了橫向聯系，與各會員單位的信息溝通聯系也更加及時和密切。
二是，貼近了會員實際需求，會員服務內容更加豐富。協會成功組織了全國性的業務交流活動，在從業人員培訓方面也取得了進步，滿足了會員單位加強工作交流、提高業務水平的迫切需求。
三是，關注行業發展中問題，維權工作內容更加務實。協會先後組織了對企業年金、資金集中管理、申請設立財務公司等有關業務和問題的研討會，把這些問題向有關部門做了情況反映，在協調解決這些關乎行業長遠發展問題中，發揮了重要作用。
四是，嚴格了計劃，規范了管理，協會自身的自律得到加強。從理事會工作規劃、協會年度工作計劃到秘書處的季度工作計劃，理事會或理事長辦公會都予以了審議，並反復做了修改，計劃制定和執行都更加嚴格。協會各項工作制度，也由理事長辦公會議制定並得到了很好的執行。
我們希望，中國財務公司協會能在理事會的領導下，抓住黨中央加快改革開放、調整經濟結構、推動經濟平穩較快發展的有利時機，加強理論研究，探索和引進先進管理模式，幫助財務公司科學運營，防範風險，夯實行業健康發展的基礎；要積極創造條件，引導和協助會員創新實踐，增強財務公司的自主創新能力，形成行業長遠發展的持續推動力。秘書處的同志要加強學習，恪盡職守，努力工作，使服務更貼近會員，更貼近銀監會，為使協會的工作面向未來、更具成效而奮斗！
以上，就是中國財務公司協會五屆監事會報告的全部內容。敬請各位代表審議。

中國財務公司協會五屆監事會
2006年12月

7、對監事會工作的意見和建議

為進一步發揮各級供銷合作社監事會的職能作用，加快供銷合作社綜合改革向縱深推進，根據黨中央、國務院和省市黨委、政府有關文件要求，依據《中華全國供銷合作總社章程》及上級供銷社的有關規定，現就加強和改進全市供銷合作社監事會工作提出如下意見：

一、適應改革發展進程，進一步增強做好監事會工作的責任感和使命感

監事會是供銷合作社組織機構的重要組成部分，是體現供銷合作社合作經濟屬性的本質要求。加強和改進監事會工作，是依法依章治社的必然要求，是建立現代企業制度、完善治理結構的客觀需要，是深化供銷合作社綜合改革、促進供銷合作事業健康持續發展的重要保障。

近年來，在上級黨委政府及供銷合作社的領導下，全市各級供銷合作社監事會認真履職、扎實工作，在健全民主制度，加強監督管理，促進社有資產保值增值，推進綜合改革各項工作任務的督查落實等方面作了大量卓有成效的工作，發揮了積極作用。

但同時也要看到，各級供銷合作社還存在對監事會工作重要性認識不夠到位，組織體系不夠健全，監督檢查不夠有力，人員素質亟待提高等問題和不足。

深化供銷合作社綜合改革，對加強和改進監事會工作提出了新的更高要求，為進一步發揮監事會作用創造了有利條件。

各級供銷合作社要深入學習全面落實黨中央、國務院和省市黨委政府深化供銷合作社改革的要求，進一步增強做好監事會工作的責任感和使命感，牢牢把握新時期供銷合作社監事會工作的目標任務。

按照「調查研究，反映情況，監督檢查，提出建議」的工作方針，加強組織機構和隊伍建設，不斷創新工作方式，切實履行監督職責，全面提高監事會監督管理水平，為深化供銷合作社綜合改革作出新貢獻。

二、建立健全監事會組織機構，完善職能，努力實現監事會組織體系全覆蓋

建立健全監事會組織體系是加強和改進監事會工作的基礎和組織保障。《中共中央國務院關於深化供銷合作社綜合改革的決定》（中發〔2015〕11號）和《中共山東省委山東省人民政府關於深化供銷合作社綜合改革的實施意見》（魯發〔2015〕16號）、《中共青島市委青島市人民政府關於深化供銷合作社綜合改革的意見》（青發〔2016〕15號）都對加強供銷合作社監事會建設。

發揮監事會作用提出了明確要求，從站位「三農」發展的戰略高度，指出了各級供銷合作社監事會組織建設工作的重要性，明確了監事會的職能定位。

各級供銷合作社要切實增強機遇意識，抓住當前供銷合作社綜合改革的有利時機，積極推進監事會組織機構建設和制度建設，把監事會建設工作作為深化供銷合作社綜合改革的重要工作來抓。要著力加強區、市供銷合作社監事會組織機構建設，對於尚未建立監事會組織機構的，要積極爭取組織、編制部門支持,確保年內建立健全組織機構，配齊監事會領導和工作人員。

對已設有監事會組織機構但工作相對薄弱的，要著力完善制度，規范工作，切實履行監督職責。區、市供銷合作社監事會要加強對所屬社有企業和基層供銷合作社的指導協調，建立健全社有出資企業和基層供銷合作社監事會。

要通過多種形式開展培訓、交流工作，推動社有出資企業和基層供銷合作社監事會及辦事機構有效開展工作。要進一步推動本級社有出資企業監事會及其隊伍建設，有效發揮企業監事會的監督職能。要進一步加強對農民專業合作社監事會組織的工作指導，促進農民專業合作社實施民主管理，強化民主監督。

要切實加強和充實外部兼職監事力量並充分發揮其作用，定期組織開展活動，主動匯報工作、征詢意見，爭取工作支持。要充分利用現有的監督手段和工作渠道，整合監督力量和資源，形成監督合力，發揮好監督作用。

對區、市供銷合作社、社有出資企業以及基層合作社監事會組織機構建設情況，市供銷合作社和各區、市供銷合作社要將其納入年度綜合業績考核指標體系，確保這項任務落到實處。

在供銷合作社綜合改革中，要把加強監事會自身建設與明確監事會工作職責同步進行，不斷完善監事會監督職能，切實轉變行政化思維方式和工作方法。要加強制度化、規范化建設，嚴格按社章要求，建立健全監事會工作制度，規范和創新監事會工作流程，搭建供銷合作社內部監督平台，形成監督工作合力。

進一步完善上下級社監事會工作指導和報告制度，上級監事會要對黨委政府出台的推進供銷合作社綜合改革措施的貫徹落實情況進行督導。在對各級供銷合作社組織建設情況摸底的基礎上，督促各級供銷合作社建立完善社員代表大會、理事會、監事會制度，落實工作任務，及時發現和解決問題，形成上下聯動機制，促進監事會工作水平的全面提升。

三、加強重點領域監管，為深化供銷合作社綜合改革保駕護航

當前全市供銷合作社綜合改革已進入攻堅期，各級供銷合作社監事會要牢固樹立大局意識、服務意識，堅持在參與中服務，在服務中監督，深入研究綜合改革中出現的新情況、新經驗，探索監事會參與綜合改革的新路徑、新思路，及時發現改革中的問題，積極為黨委、理事會建言獻策，自覺維護供銷合作社改革發展大局。

要著力加強對關鍵環節和重點領域的監管。圍繞構建綜合性、規模化、可持續為農服務體系，引導各級供銷合作社積極推進農業供給側結構性改革，加快高標准為農服務中心建設，推進土地託管「擴面、提質、增效」，實現「兩個延伸」「兩個提升」。

圍繞財政專項資金的爭取和使用，加強各級各類財政資金使用情況的監督檢查和項目資金的績效評價，防止違規使用財政資金，有效發揮財政資金的杠桿作用，帶動社有企業和社會資金投入，進一步提升供銷合作社為農服務能力和水平。

圍繞重點項目和重大投資，加強工程預決算、工程質量和資金使用監督，深化監督服務內容，重點做好決策程序、招投標程序、制度執行等方面的監督。圍繞培育社有龍頭企業，指導督促各級社有企業建立和完善法人治理結構，創新管理手段，打造一流品牌，增強市場競爭實力和為農服務能力，推進社有企業可持續發展。

圍繞保障投資人合法權益，重點加強企業對外股權投資、債權回收、投資回報、合並報表、規范運行的監督。圍繞發展供銷社放心農產品直銷店項目，積極推進放心農產品進社區活動，暢通農產品進城渠道，保證農產品安全，將其打造成讓農民滿意的安心工程、市民滿意的放心工程、黨委政府滿意的民心工程。

(7)監事會創新擴展資料

國有企業監事會代表國家對國有重點大型企業實施監督。為確保樹立清正廉潔、公道正派、忠於職守的形象，國有企業監事會成員要遵循「六要」、「六不」的行為規范。

「六要」：

（一）要認真學習鄧小平理論，學習江澤民「三個代表」的重要論述，貫徹黨的基本路線，與以江澤民同志為核心的黨中央保持一致；

（二）要堅持原則，清正廉潔，嚴於律己，公道正派，光明磊落；

（三）要依法辦事，敢於講真話，不怕得罪人，勇於同違反國家政策、財經紀律、弄虛作假的行為作斗爭，自覺維護國家利益；

（四）要努力學習，不斷提高政治素養、政策水平、業務能力；

（五）要正確行使監督權力，實事求是，全面准確地評價和反映企業的經營、財務狀況和領導人員工作業績；

（六）要嚴格履行公務員義務，恪盡職守，埋頭苦幹，深入群眾，注意聽取各方面意見，提高工作質量和工作效率。

「六不」：

（一）不得泄露檢查結果和企業商業秘密；

（二）不得參與和干預企業生產經營管理活動；

（三）不得直接向所監督企業發表結論性意見和提出經營管理方面的建議；

（四）不得讓企業承擔檢查費用和接受企業的任何饋贈、報酬、福利待遇；

（五）不得吃請受禮、借機遊山玩水和參加可能影響公正履行公務的活動；

（六）不得在企業兼職、購買股票和為自己、親友及他人謀取利益。

8、如何調動職工監事積極性、主動性和創新性，進一步發揮職工監事的作用？如何建立職工監事考核機制？

要充分調動職工監事的積極性、主動性、創新性，進一步發揮職工監事的作用，就必須建立職工監事考核機制，加強對職工監事的業績考評，完善職工監事激勵機制。對職工監事的業績考評，應圍繞《企業國有資產監督管理暫行條例》、《安徽省省屬國有企業監事會暫行規定》中規定的監事會的各項職責，著重於考核履行職責情況。同時，監事會管理機構應建立必要的評價制度（包括評價程序、評價內容和評價標准等），定期對各監事會和職工監事的運作情況、履行職責情況和實際業績、職工監事的工作能力和履職狀況作出評價。同時通過合理確定監事會成員（包括職工監事）的薪酬水平來逐步完善監事會成員的激勵機制。職工監事的考核與獎懲，應堅持實事求是、客觀公正、民主公開、注重實績的原則，對職工監事的考核應以年度為單位，採取日常考核與定期考核相結合、個人總結與集體評議相結合的的辦法。日常考核由監事會主席負責，定期考核於每年年末或翌年初進行。年度考核的結果，是對職工監事實施獎勵或懲處的主要依據。對職工監事的獎勵，應堅持物質獎勵與精神獎勵相結合的原則。
在實際工作中，可推行以下制度：
（一）推行職工監事述職制度。職工監事必須向職工代表大會報告其履行職責的情況，每年至少一次。報告內容或者提綱應當提前一周告知職工代表。
（二）推行職工監事評議制度。職工監事應當在認真述職的基礎上，對職工代表提出的質詢予以答復，接受職工代表的民主評議。評議結果要形成書面材料。
（三）推行職工監事獎懲制度。公司職工代表大會要對職工監事進行考核，實施必要的獎懲。對履行職責好的職工監事，應當給予表揚獎勵；對不稱職或者有瀆職行為的職工監事，應當進行撤換或者罷免。
（四）推行職工監事保障制度。職工監事依照《公司法》和公司章程行使職權，任何人不得壓制、阻撓或者打擊報復。職工監事在任職期間，其勞動合同期限自動延長至任期屆滿，除因勞動保障法律、法規規定的情形或者勞動合同約定外，公司不得與其解除勞動合同或者作出不利於其履行職責的崗位變動。職工監事履行職務時的出差、辦公等有關待遇參照公司董事、監事執行。